拆迁律师

一、村集体是否缴企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

一、企业所得税汇算清缴的所需材料

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

2、本年度（1－12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）

3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表（1－12月）、增值税纳税申报表（1－12月）复印件（盖章）

5、元月份各税电子回单（盖章）

6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

二、企业所得税纳税申报的准备事项

1、做好年终盘点工作，对企业的资产及债权进行盘点核对，对清理出来的需报批的财产损失，连同年度内发生的财产损失，及时准备报批材料向主管税务机关报批。主要包括：

（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致库存现金、银行存款、存货、交易性金融资产、固定资产的损失；

（2）应收、预付账款发生的坏账损失；

（3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失（注意各项目永久或实质性损害的情形，要充分利用）；

（4）因被投资方解散、清算等发生的投资损失（不包括转让损失）；

（5）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；

（6）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；

（7）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。

2、检查有无应计未计应提未提费用，在12月份及时做出补提补计，做到应提均提、应计均计。

（1）检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提补计。

（2）检查福利费和职工教育经费计提情况，这两项费用是法定的可以按计税工资比例进行税前扣除的费用，是企业的一项权益，应计提。工会经费不缴纳的不用计提。

3、查阅以前年度的所得税纳税申报资料（最好建立纳税调整台账），查找与本期纳税申报有关系的事项。主要包括：

（1）未弥补亏损；

（2）纳税调整事项，如未摊销完的开办费、广告费等。

4、对年度账务进行梳理，整理本年度发生的纳税调整事项，做到心中有数。能通过账务处理的，最好在年度结账前进行处理。

5、注意其他税种的“汇算清缴”。企业所得税纳税申报是对账务一次详细地梳理的过程，其间发现的其他涉税问题也应一并处理。如视同销售漏交的增值税；未按查补缴纳的增值税计缴的城建税、教育费附加；未及时申报的印花税等。税务机关在对企业所得税汇算清缴时也会对相关涉税问题一并检查并做出处理。

6、年度中做预缴申报时，在不造成多缴所得税的情况下，需做纳税调整的尽量做纳税调整，虽然不做纳税调整也不构成偷税，但这样做的好处一是能及时记录反映纳税调整事项，二是能及时反映调整后的应纳税所得额。

7、对于预缴申报时不能及时做纳税调整的事项，应养成及时记录的习惯。

8、对与企业所得税相关的主要税务法规，结合最新的此类税法，每年至少要细读一遍。

9、在某些事项的处理上当与主管税务机关理解不一致或税务机关内部人员理解也不一致时，宜采用稳妥、保险的处理方法。

二、村集体出租收入要交企业所得税吗

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。根据《财政部

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

1、2016年5月1日起，不动产租赁服务税率为11％。

2．一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3．一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一、企业所得税怎么申报

企业纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

企业所得税申报流程如下：

（一）先登录到国税网；

（二）点击网上办税；

（三）输入本企业的纳税编号及密码，验证码；

（四）点击网上拓展；

（五）进入网上拓展界面，点击我要申报，下载软件；

（六）下载完成后，安装；

（七）再次点击，我要申报，先要申报月财务报表（资产负债表及利润表）；

（八）申报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报，下载所得税的PDF文档；

（九）填写数据，点击提交。

二、企业所得税的应纳税额

1、生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税。

三、村集体需要缴纳企业所得税吗

村集体属于企业所得税的纳税义务人，如果取得应税收入，需要依法缴纳企业所得税。

一、企业应纳税所得额

1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3、来源于中国境内、境外的所得的确定原则

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

二、企业所得税能够扣除的情形

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

北京圣运律师为您整理关于本文的法律热搜话题

●村集体是否缴企业所得税呢

●村集体是否缴企业所得税费用

●村集体需要交所得税吗

●村集体是否缴企业所得税税率

●村集体经济组织企业所得税

●村集体交税吗

●村集体收入如何缴税

●村集体是否缴企业所得税费用

●村组织交不交企业所得税

●村集体属于什么纳税人

北京圣运律师事务所为您推荐与本文相关内容阅读

●企业所得税后续管理方面存在哪些问题,实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●行政事业收费属于免税收入吗,企业所得税中的行政事业性收费指什么:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税征收方式是怎样的？？,企业所得税是怎么征收的:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●村集体是否缴纳企业所得税,村集体需要缴纳企业所得税吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税征收方式有几种,企业所得税征收方式:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●公司改制设立时，其资产评估增值部份是否需要缴纳企业所得税？,公司改制设立时，资产评估增值部分需缴纳企业所得税吗？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●应收应付对企业所得税,其他应付款影响企业所得税吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税税前扣除和抵扣的区别是什么？,哪些税金可以在企业所得税前扣除:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税报送的营业成本包含管理费用吗,所得税申报表营业成本包括费用吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●村委需要缴纳企业所得税吗,村集体需要缴纳企业所得税吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●行政事业单位的相关税费包括,企业所得税中的行政事业性收费指什么:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税征收方式有几种,企业所得税征收方式:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●厂房处置缴纳企业所得税吗,厂房拆迁费用是否包括企业所得税？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●减免的企业所得税还需要征税吗,符合条件的小微企业减免企业所得税怎么算:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●违约金收入计入企业所得税收入总额吗,违约金收入是否缴纳企业所得税:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策,环保税减免优惠政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业所得税有哪些征收方式,企业所得税征收方式:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●企业不能正确核算成本费用时企业所得税,企业所得税中，营业成本是否包括期间费用？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●村集体资产收益是否应该上税,村集体需要缴纳企业所得税吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询

●政府补助收入需要交企业所得税吗,政府补助要交企业所得税吗？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

内容审核：刘伟涛律师

来源：中国法院网-村集体是否缴企业所得税，