企业所得税后续管理方面存在哪些问题,实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：2024-08-04 06:58:36 作者：圣运律师

企业所得税后续管理方面存在哪些问题，1、后续管理事项不明确，缺乏统一的后续管理办法。现行政策未明确后续管理具体事项，未对后续管理事项进行有效分类。现行的相关事项的后续管理主要是在各个单行文件中予以反映，比较杂乱，对如何进行后续管理没有具体指

一、企业所得税后续管理方面存在哪些问题

1、后续管理事项不明确，缺乏统一的后续管理办法。现行政策未明确后续管理具体事项，未对后续管理事项进行有效分类。现行的相关事项的后续管理主要是在各个单行文件中予以反映，比较杂乱，对如何进行后续管理没有具体指引。

2、部分税收政策的规定不明确。如在对总分机构的管理中，明显存在分支机构主管税务机关监管职责不清，对分支机构汇总申报的税款是否具有审核权和稽查权没有明确规定，基层税务机关对分支机构如何管理、管理到何种程度没有依据。

3、管理人员素质不高。税务机关能够比较全面掌握财会知识和企业所得税政策、熟练进行日常管理和税务评估的复合型人才不多，致使难以适应企业所得税管理的要求，从而弱化了后续管理。如未按规定进行台帐登记，台帐的真实性受到置疑。

一、如何加强企业所得税后续管理？

1、实施分类管理。根据后续管理的分类，采用不同的管理方法。在对总分机构的管理中，要各级税务机关要加强纵向、横向联系协作，建立和完善总分机构主管机关联系和信息反馈制度，明确总机构向分支机构传递相关信息的时限规定；对享受减免税企业，做好事前、事中、事后全程管理和监控。企业申请时，要严格按照规定的权限、程序和时限，做好减免税的审核审批和备案管理。享受优惠期间，要定期进行实地核查，及时掌握政策落实情况，防止企业将非减免税项目纳入减免税项目，不符合条件仍继续享受优惠等问题的发生。

2、实施台帐管理。对政策性和连续时间强的项目的实施台帐管理，能真实记录所得税业务的过程和结果，对相关项目实施有效的跟踪管理和动态监控，是后续管理的起点。要完善台帐种类。根据业务需要，在省局已经发布的十个台帐的基础上，增加对政策性搬迁收入、资产折旧摊销时间性差异、各类税前不允许列支的准备金提取转回、房地产企业成本费用归集等台帐的建立。

3、实施信息化管理。结合综合征管软件、评估软件，逐步开发后续管理软件或在相关软件中增加后续管理模块，建立统一的后续管理平台，发布后续管理任务，跟踪监控后续管理绩效。增加现行综合征管软件对企业申报的税收优惠数据、资产损失金额的校验功能。现行综合征管软件对企业申报的税收优惠数据、资产损失税前扣除金额是否经税务机关备案通过并无制约关系，导致一些企业在申报时未经税务机关备案便享受了税收优惠。

二、如何加强企业所得税后续管理？

由此可见，现在税务部门面临的企业所得税风险更多的在后台，因此加强企业所得税后续管理显得非常重要。各级税务机关应该实施分类管理，并推进台账管理，有针对性的对企业台账进行抽查。另外，现在是信息化社会，加强信息化管理也很有必要。通过以上种种措施，确保企业所得税管理的有序。

三、实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议

1、税基控管缺乏有效监控手段。由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、帐面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在我国现有法制和货币金融监管水平下，缺乏有效的税源监控手段，来控制企业的资金流、货物流，使所得税的税源控管变得异常艰难。一方面企业帐务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于简单加工的生产企业，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企业的财务人员，有的是法人代表的亲属，有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。目前大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识。造成目前企业内部管理制约机制不健全，监督不力，企业的财务核算不能准确体现其经营成果，损害了企业所得税的税基。

2、两元化管理的存在形成弊端。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，很有可能导致对同类型或同规模企业执法差异较大，出现纳税人随税负波动而不断跳槽的现象，影响了税收秩序。随着企业所得税征管范围的调整，国税系统企业所得税征管户数大大增加，从而增加了税务机关执行政策的难度。建议企业所得税还是一家征管为好。

3、判断企业合理工资薪金支出的标准、方法较难把握。《实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理是确定准予扣除的前提。即不论企业人均工资薪金是多少，只要合理就允许扣除。但在实际工作中，合理是一个很难确定的问题，企业用工多少，用的都是谁，每个岗位应该需要安排多少人员合适，税务机关都无法掌握和控制，难以判定是否合理。五项原则确认难把握，如：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度怎么样才是较为规范?还有企业制订的工资薪金制度符合行业及地区水平怎么样才是符合?可以说，《企业所得税法》实施后，工资薪金支出必将成为企业所得税筹划的新亮点。建议将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持

4、原材料消耗定额和商品、产品合理损耗标准难以确定。商品、产品合理损耗标准是目前税收管理员从事纳税评估、纳税辅导和稽查人员办案遇到的实际问题，在实际工作中，特别是商品损耗，如：粮食、石油、酒精、食品、原煤、其他工业原料等确实会发生，但税务部门无法掌握，争议之后，也都是不了了之。

5、企业运费和燃料油费用列支真假难辨。有内部车辆运输也有雇佣外部车辆运输业务，有支付的油款，也有运费款，有集中支付的，也有分散支付的，总之，支付的油款和运费金额都很大，如何划分内部车与外部车用油及支付的运费都是运的哪些货物已成为日常管理和稽查的一大难题。