村集体资产收益是否应该上税,村集体需要缴纳企业所得税吗:今日在线拆迁法、征收法律咨询
发布时间：2024-08-04 00:22:36 作者：圣运律师
村集体资产收益是否应该上税，村集体资产收益是否应该上税，取决于具体的资产类型和收益情况。就村集体土地而言，其涉税问题主要集中在土地使用税和耕地占用税方面。以下是对相关问题的详细分析：一、土地使用税征税范围：依据《中华人民共和国城镇土地使用税
一、村集体资产收益是否应该上税
村集体资产收益是否应该上税，取决于具体的资产类型和收益情况。就村集体土地而言，其涉税问题主要集中在土地使用税和耕地占用税方面。以下是对相关问题的详细分析：
一、土地使用税
征税范围：依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地。这意味着，只有当村集体土地被用于这些区域内的经营活动时，才需要缴纳土地使用税。
纳税义务人：该税种由在上述区域内使用土地的单位和个人缴纳。因此，如果村集体土地被用于经营目的，并且位于征税范围内，那么相关的村集体或使用者就需要缴纳土地使用税。
二、耕地占用税
征税情形：耕地占用税主要针对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。如果村集体的土地被征收并转为非农业用途，如建设房屋或进行其他非农业活动，则需要缴纳耕地占用税。
免税与减征情况：根据相关法规，某些特定情形下的耕地占用可以免征或减征耕地占用税。例如，军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院等占用耕地可以免征；而农村居民占用耕地新建住宅则可能享受减半征收的优惠。
综上所述，村集体资产收益中的土地部分是否需要上税，主要取决于土地的使用方式和位置。如果土地被用于经营目的并且位于城镇土地使用税的征税范围内，则需要缴纳土地使用税；如果土地被征收并转为非农业用途，则可能需要缴纳耕地占用税。然而，具体的税务处理还需根据当地的具体政策和实际情况来确定。因此，在实际操作中，建议咨询专业的税务机构或律师以确保合规性。
二、村集体是否缴企业所得税
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
一、企业所得税汇算清缴的所需材料
1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）
2、本年度（1－12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）
3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告
4、地税综合申报表（1－12月）、增值税纳税申报表（1－12月）复印件（盖章）
5、元月份各税电子回单（盖章）
6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）
7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。
二、企业所得税纳税申报的准备事项
1、做好年终盘点工作，对企业的资产及债权进行盘点核对，对清理出来的需报批的财产损失，连同年度内发生的财产损失，及时准备报批材料向主管税务机关报批。主要包括：
（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致库存现金、银行存款、存货、交易性金融资产、固定资产的损失；
（2）应收、预付账款发生的坏账损失；
（3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失（注意各项目永久或实质性损害的情形，要充分利用）；
（4）因被投资方解散、清算等发生的投资损失（不包括转让损失）；
（5）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
（6）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；
（7）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。
2、检查有无应计未计应提未提费用，在12月份及时做出补提补计，做到应提均提、应计均计。
（1）检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提补计。
（2）检查福利费和职工教育经费计提情况，这两项费用是法定的可以按计税工资比例进行税前扣除的费用，是企业的一项权益，应计提。工会经费不缴纳的不用计提。
3、查阅以前年度的所得税纳税申报资料（最好建立纳税调整台账），查找与本期纳税申报有关系的事项。主要包括：
（1）未弥补亏损；
（2）纳税调整事项，如未摊销完的开办费、广告费等。
4、对年度账务进行梳理，整理本年度发生的纳税调整事项，做到心中有数。能通过账务处理的，最好在年度结账前进行处理。
5、注意其他税种的“汇算清缴”。企业所得税纳税申报是对账务一次详细地梳理的过程，其间发现的其他涉税问题也应一并处理。如视同销售漏交的增值税；未按查补缴纳的增值税计缴的城建税、教育费附加；未及时申报的印花税等。税务机关在对企业所得税汇算清缴时也会对相关涉税问题一并检查并做出处理。
6、年度中做预缴申报时，在不造成多缴所得税的情况下，需做纳税调整的尽量做纳税调整，虽然不做纳税调整也不构成偷税，但这样做的好处一是能及时记录反映纳税调整事项，二是能及时反映调整后的应纳税所得额。
7、对于预缴申报时不能及时做纳税调整的事项，应养成及时记录的习惯。
8、对与企业所得税相关的主要税务法规，结合最新的此类税法，每年至少要细读一遍。
9、在某些事项的处理上当与主管税务机关理解不一致或税务机关内部人员理解也不一致时，宜采用稳妥、保险的处理方法。
三、村集体需要缴纳企业所得税吗
村集体属于企业所得税的纳税义务人，如果取得应税收入，需要依法缴纳企业所得税。
一、企业应纳税所得额
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
3、来源于中国境内、境外的所得的确定原则
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
二、企业所得税能够扣除的情形
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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内容审核：索建国律师
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