政策性搬迁增值税如何申报,企业政策性搬迁增值税:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：2024-08-03 00:20:18 作者：圣运律师

政策性搬迁增值税如何申报，政策性搬迁增值税的申报，首先需要确认纳税人身份及纳税义务，然后按照规定的申报流程进行操作。以下是具体的申报步骤和注意事项：一、确认纳税人身份及纳税义务纳税人应为政策性搬迁的单位或个人，即因政策需要而进行搬迁的企业、

一、政策性搬迁增值税如何申报

政策性搬迁增值税的申报，首先需要确认纳税人身份及纳税义务，然后按照规定的申报流程进行操作。以下是具体的申报步骤和注意事项：

一、确认纳税人身份及纳税义务

纳税人应为政策性搬迁的单位或个人，即因政策需要而进行搬迁的企业、事业单位、社会团体等。

纳税人在搬迁过程中若产生了增值税纳税义务，如销售了货物或提供了应税劳务，则需要依法申报缴纳增值税。

二、增值税申报流程

登录电子税务局：使用纳税人的账号和密码登录电子税务局系统。

选择申报表：在电子税务局系统中，选择“增值税申报”模块，并挑选适合的增值税申报表进行填写。

填写申报数据：根据企业实际的销售、进项等数据，准确填写申报表中的各项内容，如应纳税额、抵扣税额等。

核对与确认：在提交前，务必仔细核对所填写的数据，确保准确无误。若有误，需及时更正。

提交申报表：确认数据无误后，点击提交按钮，将增值税申报表提交至税务机关。

缴纳税款：申报成功后，根据税务机关核定的税额，在规定期限内完成税款的缴纳。

三、注意事项

申报时需准确提供与搬迁相关的证明材料，如政策性搬迁文件、搬迁合同等，以便税务机关核实。

若在搬迁过程中有免征增值税的情形，如符合《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定的免税项目，应在申报时进行相应的免税申报。

严格遵守增值税的申报期限，逾期申报可能会面临相应的税务处罚。

综上所述，政策性搬迁增值税的申报需要遵循一定的流程和注意事项。纳税人应确保数据的准确性，及时完成申报和缴税工作，以符合税收法规的要求。

二、企业政策性搬迁交增值税吗

该公告规定企业政策性搬迁项目可以考虑在重建或恢复生产过程中购置的各类资产作为搬迁支出，并从搬迁收入中进行扣除。但需要剔除搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。企业搬迁资产处置收入是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。在政策性搬迁中，企业需要重视搬迁的范围，并按时报送相关手续。

法律分析

在国家税务总局公告2012年第40号生效前,已经签订搬迁协议但尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目,企业可以考虑在重建或恢复生产过程中购置的各类资产作为搬迁支出,从搬迁收入中进行扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。

凡在国家税务总局公告2012年第40号生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局公告2012年第40号有关规定执行。

二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定。

三、本公告自2012年10月1日起执行。国家税务总局公告2012年第40号第二十六条同时废止。

企业进行政策性的搬迁时，所取得的收入要不要交增值税，依据所购买的增资扣除搬迁补贴后的差额而定。

二、企业政策性搬迁中取得的搬迁收入包括哪些

企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。

企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

(一)对被征用资产价值的补偿;

(二)因搬迁、安置而给予的补偿;

(三)对停产停业形成的损失而给予的补偿;

(四)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;

(五)其他补偿收入。

企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

三、企业在政策性搬迁中涉及的主要风险

1、忽视政策性搬迁的范围，错过享受政策性搬迁的优惠政策。

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。也就是说，企业政策性搬迁是由于企业外部社会公共利益的需要而被动造成的搬迁，而不是企业由于自身生产经营需要造成的主动搬迁。政策性搬迁的范围包括：国防和外交的需要;由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;法律、行政法规规定的其他公共利益的需要

企业应当认真对照政策性搬迁的范围，对符合规定范围的搬迁，要按照规定程序积极申报，避免由于忽视政策性搬迁的范围，而错过享受政策性搬迁的优惠。一些搬迁企业就是由于缺乏对政策性搬迁重要性的认识，对原本应该属于政策性的搬迁，没有对照政策性搬迁的范围积极申报有关事项，结果被按照自行搬迁或商业性搬迁对待，最终失去了政策性搬迁的优惠，这对企业是很不利的。

2、轻视政策性搬迁的报送手续或报送时间，失去政策性搬迁的资格。

企业对于符合规定政策性搬迁范围的搬迁，应当向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，报送的时间是自搬迁开始年度至次年5月31日前。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，将按照非政策性搬迁处理。一些搬迁企业就是由于轻视政策性搬迁的报送手续或报送时间，导致被认定为手续不全或逾期报送，结果被税务机关按照非政策性搬迁对待，使搬迁企业失去了原本应当享有的权利。因此企业应当对照税法对政策性搬迁的有关规定，按照规定时间报送有关资料，避免手续不全或延误报送时间带来的涉税风险。

企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告;搬迁重置总体规划;拆迁补偿协议;资产处置计划;其他与搬迁相关的事项。另外企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

拓展延伸

搬迁补偿收入是指在政府进行拆迁或者改造时，对于被拆迁或者被征收的房屋及其所有者所得到的补偿。搬迁补偿收入包括房屋拆迁补偿、房屋征收补偿以及集体土地征收补偿等。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国拆迁补偿条例》的规定，拆迁补偿包括被拆迁房屋及其附属设施的拆迁补偿，以及被拆迁人因搬迁所得到的停产停业损失、搬迁费等费用。征收补偿则包括被征收房屋及其附属设施的征收补偿，以及被征收人因征收所得到的停产停业损失、搬迁费等费用。

根据《中华人民共和国预算法》的规定，搬迁补偿收入应当纳入地方政府预算，专项用于拆迁补偿和征收补偿。同时，搬迁补偿收入的使用情况应当定期公开，接受社会监督。

总之，搬迁补偿收入是拆迁和征收过程中被拆迁人或被征收人所得到的补偿，其使用情况应当受到法律保护。

结语

根据国家税务总局公告2012年第40号，企业政策性搬迁项目可以考虑在重建或恢复生产过程中购置的各类资产作为搬迁支出，从搬迁收入中进行扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。对于国家税务总局公告2012年第40号生效前签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按其有关规定执行。企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定。企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业在政策性搬迁中，应注意搬迁的范围、搬迁收入的处理以及搬迁资产处置收入的相关规定。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章税收优惠第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章征收管理第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章税收优惠第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。