房地产拆迁补偿款如何做账,房地产企业拆迁补偿怎么做账:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：2024-08-02 23:49:23 作者：圣运律师

房地产拆迁补偿款如何做账，企业收到拆迁补偿款后，应根据不同情况进行相应的账务处理。以下是具体的做账方法：一、拆迁补偿费收入的账务处理企业取得的搬迁补偿费收入，若搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产，应将搬迁补偿费收入加

一、房地产拆迁补偿款如何做账

企业收到拆迁补偿款后，应根据不同情况进行相应的账务处理。以下是具体的做账方法：

一、拆迁补偿费收入的账务处理

企业取得的搬迁补偿费收入，若搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入，减除各类拆迁固定资产的折余价值后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。

若搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产，则应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入，减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计征企业所得税。

二、发生拆迁补偿事项的账务处理

固定资产拆迁后重置的企业：

将被拆除的固定资产转入清理，借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”；

发生的清理费用等，借记“固定资产清理”，贷记相关科目；

取得变价收入，借记相关科目，贷记“固定资产清理”；

清理损失，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”；

收到补偿款项时，借记相关科目，贷记“补贴收入”；

重置资产价值入账，借记“固定资产”，贷记相关科目。

拆迁后不重置，如企业存续，则将固定资产清理同上处理，再将补偿收入作为补贴收入计征收企业所得税。若拆迁后不重置且企业不存续，则进行企业清算。

三、相关税务问题的处理

营业税问题：目前国家级的税务文件中尚无明确规定搬迁补偿费是否要交纳营业税。但某些地方有自行规定，因此需与主管税务机关沟通确定。

土地增值税问题：根据《土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。但需向房地产所在地税务机关提出免税申请，经审核后免予征收。

企业所得税问题：根据前述所述账务处理方法，拆迁补偿款结余及搬迁过程中发生的损失需按照税法规定进行所得税处理。

综上所述，企业收到拆迁补偿款后，应根据具体情况进行账务处理，并注意与税务机关的沟通和相关税法的遵循。

二、拆迁补偿款会计处理

法律分析：第一，政府给予的搬迁补偿款应进行如下会计处理。根据《企业会计准则解释第3号》《企业会计准则第4号——固定资产》以及《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则相关规定，M集团收到因政府规划从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。所以，2016年度M集团将收到的拆迁款按进度计入当期损益，不符合相关规定。

正确的会计处理方式为：在收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；对于属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出，按照拆迁产生的相关费用金额，借记“专项应付款”科目，转入“递延收益”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目；并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。在企业完成拆迁之后，取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。

第二，在搬迁过程中发生的费用性支出应进行如下会计处理。对属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出，应当计入当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。由此，收到的拆迁补助用于补偿当年及以后产生的费用支出，不对企业的净利润产生影响。

此外，注册会计师在审计过程中应当注意一些细节问题。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，注册会计师应当在风险评估阶段考虑对M集团业绩承诺可能存在舞弊的影响。同时，注册会计师应当在执行实质性程序的过程中，将对业绩承诺的影响分析考虑记录于底稿中，并运用重要性原则判断上述事项是否导致集团合并层面产生了错报。此外，如果注册会计师判断上述事项属于错报，则应当按照《中国注册会计师审计准则第1251号》的相关要求，针对相关错报与管理层进行沟通，并要求管理层更正错报。如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

法律依据：《企业会计准则解释第3号》四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？

答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第 4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。

三、房地产企业拆迁补偿怎么做账

法律主观：

房地产企业拆迁补偿费税前扣除与否请看如下所述内容拆迁补偿，如果统一支付给拆迁管理办公室，由拆迁办统一支付的，那么就会取得拆迁办的发票，这样的话，可以直接在税前扣除，对土增税也没影响。如果直接支付给被拆迁人，只能得到收据，那么需要一些佐证资料：如拆迁协议（合同）、补偿标准等，（拆迁合同需备案，未备案有可能不被认可）。