企业拆迁所得税收入不能包括买土地,政府拆迁补偿款是否属于企业所得税的范畴？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：2024-08-02 14:43:14 作者：圣运律师

企业拆迁所得税收入不能包括买土地，企业拆迁所得税收入不能包括买土地的说法是正确的。企业拆迁所得税收入主要指的是企业因拆迁而获得的补偿款项，这部分收入在税务上是需要纳入所得税计征范围的。然而，在计算企业拆迁所得税时，买土地的成本通常是不能直接

一、企业拆迁所得税收入不能包括买土地

企业拆迁所得税收入不能包括买土地的说法是正确的。

企业拆迁所得税收入主要指的是企业因拆迁而获得的补偿款项，这部分收入在税务上是需要纳入所得税计征范围的。然而，在计算企业拆迁所得税时，买土地的成本通常是不能直接扣除的。这是因为买土地的行为与拆迁补偿收入是两个独立的交易，土地购买成本应当在企业的资产负债表中进行反映，并按照相关会计准则进行摊销或处理。

具体来说：

一、企业拆迁补偿款的税务处理

企业拆迁补偿款需要缴纳企业所得税。根据相关法律法规，企业取得的拆迁补偿款在扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用后的余额，应当计入企业应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

增值税方面，营改增之后，企业拆迁补偿款通常不需要缴纳增值税。但需注意，如果拆迁补偿款中包含了土地使用权转让的收入，则可能涉及土地增值税的问题。

二、买土地成本的税务处理

买土地的成本不直接在企业拆迁所得税收入中扣除。土地购买成本应计入企业的资产，按照相关会计准则进行摊销或处理。

在企业所得税汇算清缴时，企业可以根据实际情况将土地成本作为费用进行摊销，从而降低应纳税所得额。但这一过程与拆迁所得税收入的计算是分开的。

综上所述，企业拆迁所得税收入不能包括买土地的成本。企业在处理拆迁补偿款和土地购买成本时，应遵循相关税收法规和会计准则，确保税务处理的合规性。

二、企业在房屋土地拆迁时是否需要纳税？

个人所得税免征城市房屋拆迁补偿，企业可按规定计算折旧或摊销政策性搬迁所得，并在企业所得税前扣除。未计划或报告的固定资产置换、改良、技术改造、购置，应从拆迁固定资产折现价值和处置成本中扣除搬迁所得及销售收入，并计入企业所得税。

法律分析

根据财政部、国家税务总局关于城市房屋拆迁税收政策的通知，个人所得税免征被拆迁人按照国家有关城市房屋拆迁管理办法取得的拆迁补偿。企业购买或者改良固定资产，取得政策性搬迁、处置所得的，可以按照现行税收规定计算折旧或者摊销，并在企业所得税前扣除。企业对其他固定资产的置换、改良、技术改造、购置没有计划或项目报告的，从全部拆迁固定资产的折现价值和处置成本中扣除搬迁所得加上全部拆迁固定资产的销售收入，计入本年度企业应纳税所得和企业所得税。

拓展延伸

企业在房屋土地拆迁时应如何处理税务问题？

企业在房屋土地拆迁时，需要注意合规处理税务问题，以确保遵守相关法律法规并最大限度地减少税务风险。首先，企业应及时咨询专业税务顾问，了解适用的税法和规定。其次，根据拆迁补偿款的性质，确定其是否纳税，并按照相关规定进行申报和缴纳。此外，企业还应合理利用税收优惠政策，如减免、抵扣等，以降低税负。同时，建议企业保留与拆迁相关的财务和税务记录，以备将来审计和核查。最后，企业应密切关注税务法规的变化，及时调整策略，确保税务合规性。综上所述，企业在房屋土地拆迁时应积极处理税务问题，以确保合规并最大限度地降低税务风险。

结语

合规处理税务问题，降低税务风险，是企业在房屋土地拆迁中的重要任务。及时咨询专业税务顾问，了解适用税法和规定，按规定申报缴纳税款。合理利用税收优惠政策，降低税负。保留相关财务和税务记录，便于将来审计和核查。密切关注税务法规变化，调整策略，确保税务合规性。积极处理税务问题，确保合规，降低税务风险。

法律依据

《土地增值税条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。根据相关文件精神，在确定搬迁收入的土地增值税征免时，需要确定两个条件。一是是否因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用;二是如属于“城市实施规划”而搬迁，还需要确定是否因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁。此案中，企业财务人员向税收管理员提供了政府进行“旧城改造”批复文件、具体规划等相关文件，企业此项搬迁补偿收入可以认定为土地增值税的免税收入，应到税务机关办理相关减免税手续。

三、政府拆迁补偿款是否属于企业所得税的范畴？

企业拆迁时收到固定资产补偿款包括无法搬迁的土地、房屋、厂房、办公楼等建筑物和地上附着物，以及确因搬迁而发生损失的机器设备而生的补偿等。企业用获得的政府拆迁补偿款异地重建改良固定资产的支出可以从拆迁补偿收入中扣减，改良的固定资产折旧可以税前扣除。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

法律分析

根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号)的规定,符合政策性搬迁的企业需要进行搬迁,并将搬迁收入扣除搬迁支出后的余额视为企业的搬迁所得。搬迁支出包括重置固定资产、技术改造以及搬迁损失费用,但不包括安置职工的费用。这一规定与财政部和国家税务总局在2007年发布的财税〔2007〕61号文有所差异,该文件规定搬迁收入可以准许扣除安置职工的费用。因此,企业在搬迁完成年度需要将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额中进行计算纳税。

搬迁完成年度是企业纳税义务发生的时间。上述40号文规定了认定搬迁年度的标准是从搬迁开始5年内(包括搬迁当年度)，也就是说从搬迁开始5年内，搬迁补偿款扣除搬迁费用支出和资产处置支出等，结余的款项要交纳企业所得税。

一、企业拆迁时收到固定资产补偿款包括哪些

企业拆迁固定资产补偿费用包括：无法搬迁的土地、房屋、厂房、办公楼等建筑物和地上附着物，以及确因搬迁而发生损失的机器设备而生的补偿等;

二、企业用获得的政府拆迁补偿款异地重建购置或改良固定资产的，企业所得税怎么处理

根据国家税务总局《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定，企业用获得的政府拆迁补偿款异地重建改良固定资产的支出可以从拆迁补偿收入中扣减，改良的固定资产折旧可以税前扣除。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。也就是说企业改良的固定资产税前扣除两次，一是抵减收入，二是通过计提折旧扣除，但享受两次扣除的条件是企业从规划搬迁次年起的五年内完成搬迁。五年后完成搬迁的，其搬迁或处置收入不能扣除改良固定资产，但可按照现行税收规定计算折旧或摊销，允许税前扣除。

根据规定，企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。

固定资产补偿款的范围并不难记住，相信大家已经对企业拆迁时收到固定资产补偿款包括的内容有了一定的了解。拆迁补偿款可以用于异地重建购置或改良固定资产，固定资产补偿款包括对土地、建筑物、地上附属物以及因搬迁而受损的机器设备的补偿费用，这些需要大家记清楚哦。

结语

企业拆迁固定资产补偿费用包括无法搬迁的土地、房屋、厂房、办公楼等建筑物和地上附着物，以及确因搬迁而发生损失的机器设备而生的补偿等；企业用获得的政府拆迁补偿款异地重建改良固定资产的支出可以从拆迁补偿收入中扣减，改良的固定资产折旧可以税前扣除。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第七章征收管理第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第七章征收管理第一百二十八条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。